增值税即征即退处理规范
企业收到增值税返还款项时，应在损益类科目中单独设置"补贴收入"科目进行核算。该科目期末结转后无余额，在编制利润表时合并计入"其他业务利润"项目列示。
所得税补缴处理流程
当税务稽查要求补缴企业所得税时，需通过"以前年度损益调整"科目处理：
- 计提应补税款：借记"以前年度损益调整"，贷记"应交税费"
- 结转调整金额：借记"利润分配"，贷记调整科目
- 实际缴纳税款：借记应交税费科目，贷记银行存款
促销品会计处理要点
小规模纳税人赠送促销品时，应按商品成本价确认费用支出：
- 借记销售费用科目
- 贷记库存商品科目
- 同时计提对应增值税额
暂估入账操作规范
货物已到发票未达时，应按合同价暂估入账：
- 暂估入库：借记原材料科目，贷记应付账款-暂估应付款
- 次月冲回：红字冲销原分录
- 发票到达：按实际金额重新入账
采购损耗处理方案
| 业务环节 | 会计处理 |
|---|---|
| 采购验收入库 | 借记材料采购科目，贷记应付账款 |
| 发现异常损耗 | 借记待处理财产损益，转出进项税额 |
分期收款核算流程
采用分期收款方式销售商品时：
- 发货时转入分期收款科目
- 按约定收款日确认收入
- 分期结转相应成本
税务罚款处理规范
因超额列支费用被处罚时：
- 所得税补提计入当期损益
- 罚款支出通过利润分配处理
- 分别核算税款与罚金支出
