企业所得税纳税人判定要点
深入分析历年考题可以发现，企业所得税纳税人认定标准存在三个关键维度：
| 判定要素 | 居民企业 | 非居民企业 |
| 注册地标准 | 中国境内 | 境外注册 |
| 实际管理机构 | 境内设立 | 境外设立 |
典型真题解析精要
判断题高频考点
例题：居民企业仅需就境内所得纳税（2014年）
答案解析：此说法存在认知偏差。根据《企业所得税法》规定，居民企业应当对境内外全部所得履行纳税义务，体现全球征税原则。
单选题易错点
例题：下列不属于纳税人的是（2018年）
解题思路：需特别注意个人独资企业的特殊规定。虽然丙个人独资企业依法成立，但根据特别法规定不适用企业所得税法。
所得来源地判定规则
- ✓ 劳务所得：按劳务发生地确认
- ✓ 股息所得：分配企业所在地
- ✓ 不动产转让：不动产所在地
特别注意销售货物所得的判定标准，考试中常设置交易活动发生地与货物存放地的混淆选项。
备考建议
建议考生建立三维记忆模型：
1. 纳税人类型矩阵图
2. 所得来源判定树状图
3. 特殊企业类型排除清单
