会计实务核心考点精讲
增值税一般纳税人的账务处理作为考试重点，需要重点掌握进项税额抵扣、销项税额确认等关键操作。以下通过甲公司12月经济业务案例，具体分析账务处理要点。
典型业务处理流程
| 业务类型 | 会计处理要点 |
|---|---|
| 暂估入账调整 | 红字冲回暂估分录，银行汇票结算需通过其他货币资金科目核算 |
| 商品销售业务 | 注意运费单独计入销售费用，需取得增值税专用发票 |
| 非货币福利 | 按市场价确认收入，同时结转产品成本 |
全真模拟试题解析
业务一：存货暂估调整
月初处理上月暂估入库时，需同步完成三项操作：红字冲销暂估分录、按发票金额重新入账、处理运输费进项税。特别注意银行汇票属于其他货币资金核算范围。
关键分录：
借：库存商品 800万（红字）
贷：应付账款-暂估 800万（红字）
借：库存商品 800万
应交税费-进项税 104万
贷：其他货币资金 904万
业务二：含运费销售
商品销售与运费支付需分别处理，运费进项税额单独认证。注意应收账款金额包含商品价款与增值税，运费支出不计入成本。
典型错误：
误将运费20万计入销售成本
正确处理：
销售费用增加20万
应交税费-进项税增加1.8万
易错考点专项突破
- 非货币福利的双重影响：既产生应付职工薪酬，又需确认产品销售收入
- 材料销售与商品销售科目差异：使用其他业务收入而非主营业务收入
- 营业利润计算陷阱：注意管理费用对利润的抵减作用
