企业税费核算核心要点解析
一、职工个税代扣代缴流程
对于存在境内住所的员工薪酬处理，财务人员需按月完成个税计算与申报。核算时需注意：
| 业务阶段 | 会计分录 |
|---|---|
| 计算应纳税额 | 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费-个人所得税 |
| 实际缴纳税款 | 借：应缴税费-个人所得税 贷：银行存款 |
二、消费税核算关键环节
针对不同销售场景，消费税处理存在差异：
- 直接销售产品时，通过税金及附加科目核算
- 自用应税消费品需计入资产成本
- 委托加工业务注意代扣代缴处理
典型账务处理示例：
计提消费税：借：税金及附加贷：应交税费-应交消费税
三、增值税处理要点解析
一般纳税人处理规范
进项税抵扣特别注意：
- 不动产进项税额分两年抵扣
- 差额征税业务特殊处理
- 进项转出情形处理流程
小规模纳税人处理
简易计税方法下：
销售业务处理：借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税
四、环保税与资源税处理
环境保护税处理
定期申报：
借：税金及附加
贷：应交税费-环保税
直接缴纳：
借：税金及附加
贷：银行存款
资源税处理流程
计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费-资源税
退税处理：
借：银行存款
贷：税金及附加
