税法实务核心考点剖析
在初级会计职称考试中，土地增值税与契税的实务应用属于重点考核模块。最近三年的考试数据显示，涉及这两个税种的题目平均占税法部分分值18%，其中判定征税范围、确认纳税义务人等题型错误率高达43%。
| 税种 | 高频考点 | 易错点统计 |
|---|---|---|
| 土地增值税 | 清算条件判定 扣除项目确认 | 68%考生混淆强制清算与可清算情形 |
| 契税 | 纳税人确认 计税依据确定 | 52%错误发生在房屋交换业务处理 |
土地增值税清算实务精讲
典型例题：下列情形中不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是？
解题要点：重点把握"应当清算"的三种法定情形——直接转让、项目完全竣工且销售完毕、整体转让未竣工项目。
- 强制清算情形：转让国有土地使用权、房地产开发项目完成销售比例超过85%
- 常见误区：将预售许可证到期未售罄误判为清算条件
契税纳税人判定技巧
真题示例：在房屋交易过程中，契税纳税人的确定依据是？
核心法则：坚持"承受方纳税"原则，特别注意以下特殊情形：
- 房屋交换：差额部分由支付差价方纳税
- 划拨土地转让：补交土地出让金后承受方纳税
特别提示：印花税征税范围辨析
技术咨询合同与服务合同的界定标准：
- 涉及特定技术项目的咨询、培训合同需贴花
- 常规法律、会计咨询不属征税范围
真题实例分析：审计咨询合同是否缴纳印花税？需从合同内容是否包含专业技术服务进行判断。
