核心税种实务处理
| 税种名称 | 计税依据 | 典型分录 |
|---|---|---|
| 增值税 | 商品增值额 | 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) |
| 企业所得税 | 应纳税所得额 | 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 |
增值税特殊处理场景
不动产进项税额抵扣需注意分期处理规则，2016年5月后取得的不动产，首年抵扣比例为60%，剩余40%在次年抵扣。涉及固定资产清理时，需同步处理待抵扣进项税额。
差额征税业务应特别注意凭证管理，取得合规增值税扣税凭证后，按允许抵扣税额冲减相关成本科目。跨境服务免税备案需在首次享受优惠时完成手续，避免后续税务风险。
特殊税种处理要点
环保税申报注意事项
污染物排放量计算需依据监测数据，无监测数据的按照排污系数法核定。建筑施工噪声按施工面积和工期定额计算，跨区域排放需分别向各地税务机关申报。
印花税实务难点
资金账簿按实收资本与资本公积合计金额万分之五贴花，增加金额部分需补缴。核定征收情形下，购销合同金额按进货销货比例折算，具体比例参照当地税务机关规定。
税费结转与申报流程
月末增值税结转需区分一般计税与简易计税，转出未交增值税科目余额应等于当期销项税额减进项税额。多缴税款结转时注意保留抵减台账，跨年度退税申请时限为三年。
季度申报操作规范
企业所得税预缴申报需重点关注资产加速折旧政策应用，研发费用加计扣除应在季度预缴时同步计算。财务报表与纳税申报表数据一致性校验是关键风险控制点。
税务风险管理
建立完善的凭证管理制度，特别是增值税专用发票认证抵扣台账。定期进行税负率分析，建筑业增值税税负预警值通常在2.5%-3.5%区间，显著偏离需自查原因。
税务稽查应对要点包括完整保存原始凭证、备查资料至少保存五年。电子会计档案需符合《会计档案管理办法》要求，确保可读性与完整性。
