增值税实务专题精析
某商贸企业签订房屋租赁合同时需特别注意，当采用预收款方式结算时，增值税纳税义务发生节点以实际收到款项时间为准。例如2018年案例中，虽然房屋实际交付时间为11月，但10月25日收取全年房租时即产生纳税义务。
含税价换算实战要点
在处理商业折扣业务时，需特别注意发票开具规范。当销售方在同一张发票的金额栏分别注明销售额和折扣额时，计税基础可按折后价计算。例如某衬衣销售案例中，原价113元/件按7折销售，正确计算方式应为：500×113×70%÷(1+13%)=4550元。
| 业务类型 | 计税规则 | 典型案例 |
|---|---|---|
| 预收款租赁 | 收款当日确认纳税义务 | 房屋租赁预收全年租金 |
| 商业折扣 | 按折后价计算销售额 | 批量采购衬衣7折优惠 |
企业所得税扣除要点解析
企业在计算应纳税所得额时，合同违约金属于可扣除项目，但需注意与行政罚款的区分。2018年案例中，支付给乙公司的3万元违约金允许税前扣除，而税收滞纳金和股东分红则属于禁止扣除项目。
不可扣除项目警示清单
- ✓ 企业内部分支机构间费用划转
- ✓ 增值税及企业所得税税款
- ✓ 行政性处罚相关支出
特殊计税情形处理方案
自来水生产和县级小型水利发电业务，纳税人可选用简易计税方法。这类特殊行业的税收优惠政策，在2019年食品厂案例中得到充分体现，但需注意政策适用范围。
重要提示：选择简易计税方法后36个月内不得变更，企业需根据实际经营情况审慎选择计税方式。
