农产品加工企业典型税务误区
某罐头生产企业财务处理实例揭示常见操作盲区，涉及购进免税农产品的进项税额核算、生产成本结转及销售环节的增值税申报全流程。
| 业务环节 | 错误处理 | 正确操作 |
|---|---|---|
| 原材料领用 | 全额计入生产成本 | 分离加计抵扣进项税 |
| 增值税申报 | 仅抵扣9%进项税 | 叠加1%加计抵扣 |
政策要点精析
根据2019年第39号公告，农产品加工企业需特别注意两个关键时点：
- 购进环节按9%计算进项税额
- 生产领用时追加1%加计抵扣
某罐头生产企业因未及时适用加计抵扣政策，单批次业务导致多缴增值税达10万元，累计年度损失超过百万。
账务处理对照
错误处理
借：生产成本 1000万元 贷：原材料 1000万元
正确操作
借：生产成本 990万元 应交税费-进项税额 10万元 贷：原材料 1000万元
政策执行要点
国家税务总局明确三个执行标准：
- 适用对象：农产品深加工企业
- 凭证要求：合法有效的收购凭证
- 抵扣时点：生产领用当期确认
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